RESICO y Socios o Accionistas: ¿Pueden Tributar en el Régimen? Regla Completa con Excepciones

Aviso: Artículo informativo basado en el Art. 113-E fracc. I LISR (exclusión socios/accionistas), Regla 3.13.9 RMF 2026 (excepciones) y criterios del TFJA. No constituye asesoría fiscal personalizada. Si tu situación involucra socios, accionistas o partes relacionadas, consulta con un especialista fiscal.

Por qué los socios y accionistas están excluidos del RESICO: el fundamento legal exacto

El Art. 113-E LISR, en su octavo párrafo, fracción I, establece que no podrán tributar en RESICO las personas físicas que:

• Sean socios, accionistas o integrantes de personas morales; o
• Sean partes relacionadas de personas morales en los términos del Art. 90 LISR.

La razón de fondo: el RESICO fue diseñado para personas físicas que operan de forma independiente, sin estructuras corporativas de por medio. Quien es socio de una empresa puede usar esa estructura para fragmentar ingresos artificialmente, mover gastos o aprovechar deducciones de la PM que como persona física individual no tendría. La exclusión busca cerrar esa puerta.

¿Qué significa exactamente "persona moral" en este contexto?

El Art. 7 LISR define las personas morales: sociedades mercantiles (SA, SRL, SAS, SC), asociaciones y sociedades civiles, organismos descentralizados, asociaciones en participación, fondos de pensiones y jubilaciones y cualquier persona moral. La exclusión es amplia — si eres socio de cualquier entidad que la ley considere persona moral con fines lucrativos, quedas fuera del RESICO.

¿Y "parte relacionada" del Art. 90 LISR?

El Art. 90 LISR define partes relacionadas como aquellas personas entre las que existe una relación de negocios, comercial, financiera o de cualquier otra naturaleza, en la que una participa de la dirección, control, capital o administración de la otra, o cuando una persona o grupo de personas participa directa o indirectamente en la dirección, control, capital o administración de ambas. En términos simples: si tienes control o influencia sobre una PM aunque no seas formalmente accionista, también puedes quedar excluido.

¿Puedo ser RESICO? Tabla por tipo de sociedad y calidad del contribuyente

Las 3 excepciones de la Regla 3.13.9 RMF 2026: cuándo sí puedes ser RESICO siendo socio

La Regla 3.13.9 de la RMF 2026 establece que quedan exceptuados de la exclusión del Art. 113-E fr. I los contribuyentes que se ubiquen en alguno de estos tres supuestos:

¿Puedo ser RESICO si antes era socio? El criterio del TFJA y el procedimiento correcto

Este es el caso más consultado con menos respuestas claras en el SERP. La situación típica: alguien era socio o accionista de una empresa, decide salirse, y quiere ingresar a RESICO. ¿Puede?

La respuesta es sí — pero con una condición temporal crítica: la desincorporación de la persona moral debe formalizarse y registrarse antes de presentar el aviso de alta en RESICO. El SAT y el TFJA han confirmado este criterio en la Pregunta 16 de la Primera Reunión 2025 de Síndicos del Contribuyente, y en resoluciones del TFJA donde contribuyentes que salieron formalmente de sus PM antes de entrar a RESICO obtuvieron la razón.

Qué documentación necesitas para acreditar la baja formal

Socios de SC y AC: la zona gris más frecuente y su tratamiento correcto

Las sociedades civiles (SC) y asociaciones civiles (AC) generan la mayor cantidad de dudas porque no encajan limpiamente en ninguna categoría:

Socios de Asociaciones Civiles (AC)

Las asociaciones civiles generalmente tributan en el Título III LISR (personas morales sin fines lucrativos). Si tu AC no distribuye remanente a sus socios, aplica la Excepción 1 de la Regla 3.13.9. Puedes ser RESICO con el caso de aclaración bajo la etiqueta SOC_ACC_3.13.9.

Si tu AC sí distribuye remanente o tiene actividades lucrativas relevantes, la situación cambia — puede estar tributando como si fuera una persona moral con fines lucrativos y la excepción no aplica.

Socios de Sociedades Civiles (SC)

Las SC son más complejas. Cuando una persona física percibe rendimientos o anticipos de una SC como socio industrial o socio capitalista, esos ingresos están contemplados en el Art. 94 fracc. II LISR como asimilados a salarios. Esto genera una contradicción: el Art. 113-E fracc. IV excluye del RESICO a quien percibe ingresos asimilados a salarios de las fracciones II, IV, V o VI del Art. 94.

La lectura más conservadora: si percibes anticipos o rendimientos de una SC (asimilados del Art. 94 fr. II), ya tienes dos razones para quedar fuera del RESICO: (1) ser socio de PM y (2) percibir asimilados. La alternativa: si eres socio de una SC que tributa en Título III sin distribuir remanente, aplica la Excepción 1.

Cómo presentar el caso de aclaración SOC_ACC_3.13.9 en el portal SAT

Si tu situación cae en alguna de las tres excepciones de la Regla 3.13.9, el proceso para quedar en RESICO requiere este caso de aclaración específico:

Casos prácticos: ¿puede o no puede ser RESICO?

Caso A — Contador público miembro de su Colegio

Ernesto es CPC y tiene su despacho contable. Es socio del Colegio de Contadores Públicos de su ciudad (AC, Título III, sin remanente distribuible). Sus ingresos anuales por el despacho son $1,200,000. ¿Puede ser RESICO?

Sí — aplica la Excepción 1 de la Regla 3.13.9. El colegio tributa en Título III y no distribuye remanente. Ernesto presenta caso de aclaración SOC_ACC_3.13.9, adjunta estatutos del colegio y constancia de socio, y una vez aprobado, tramita el alta en RESICO vía aviso Ficha 71/CFF.

Caso B — Emprendedor que vendió su parte en una SA de CV

Rebeca era socia del 30% de una empresa de consultoría (SA de CV). En enero de 2026 protocolizó ante Notario la venta de sus acciones y la empresa presentó el aviso de baja de Rebeca como socia ante el SAT. En febrero, Rebeca presenta el aviso de alta en RESICO por su actividad de coaching independiente. ¿Puede ser RESICO?

Sí — siguiendo el criterio del TFJA (Pregunta 16 Síndicos 2025). La baja fue formal, notariada y registrada en el SAT antes del aviso RESICO. Rebeca conserva el acta notarial y la constancia de baja como respaldo documental por si el SAT cuestiona el cambio.

Caso C — Profesionista con acciones en fondos de inversión

Miguel es arquitecto en RESICO. A recomendación de su banco, invirtió $200,000 en fondos de inversión en octubre de 2025. En noviembre, el SAT le envía notificación al Buzón Tributario indicando la actualización de régimen. ¿Puede seguir en RESICO?

No — al comprar participaciones en fondos de inversión se convirtió en accionista de una persona moral. El SAT cruzó la información con la institución financiera. La única salida: liquidar las participaciones en fondos, presentar caso de aclaración (no el SOC_ACC_3.13.9, sino el Regla 2.5.8 si considera que el SAT actuó incorrectamente), y acreditar que ya no tiene participaciones. O aceptar el régimen general y planear el regreso a RESICO para el ejercicio siguiente.

Caso D — Socio de una cooperativa agrícola

Don Crescencio cultiva aguacate y pertenece a una cooperativa de productores agrícolas en Michoacán. La cooperativa está integrada solo por personas físicas y tributa bajo el Art. 74 LISR. Sus ingresos individuales son $700,000 anuales. ¿Puede ser RESICO?

Sí — aplica la Excepción 3 de la Regla 3.13.9 (cooperativa de producción AGAPES integrada solo por PF). Presenta caso de aclaración SOC_ACC_3.13.9 con la fracción III. Una vez aprobado, tramita RESICO. Además, sus $700,000 lo ubican en la Franja 1 del RESICO AGAPES — exento de ISR y sin obligación de declaración mensual. Ver: RESICO AGAPES 2026.

Preguntas frecuentes sobre RESICO y socios o accionistas